Как заполнять декларацию по земельному налогу для физических лиц

Граждане, во владении которых имеются земельные наделы, обязаны вносить в местный бюджет обязательную плату в виде налога на землю. Уплачивать налог должны физические лица, которые оформили право собственности на участок, получили его в наследство или обладают им на праве пожизненного землепользования. Основанием для уплаты является декларация по земельному налогу для физических лиц.

Для кого обязательна подача декларации

В этой статье мы рассказываем о типовых вариантах решения юридических вопросов, но каждый случай уникален. Воспользуйтесь бесплатной консультаций именно по вашему конкретному случаю, прямо сейчас позвоните по телефону: (это бесплатно)

+7 (499) 703-44-28 - Москва
+7 (812) 309-68-04 - Санкт-Петербург

В отличие от обязанности уплачивать обязательный сбор за использование земельного участка, необходимость в заполнении ежегодной декларации обязательна не для всех. Подавать расчет по налогу на землю должны все юридические лица и те землепользователи, которые используют наделы в целях осуществления бизнеса.

Физические лица, пользующиеся участками в личных целях – для строительства жилого дома, организации садового или дачного хозяйства – уплачивают налог на основании выставленных налоговыми органами уведомлений.

При использовании территории в коммерческих проектах обязательно заполнение декларации, и ее передача в контролирующие органы. При этом не имеет значения, имеет ли гражданин статус индивидуального предпринимателя.

Лица, которые владеют земельными участками на условиях аренды или праве безвозмездного пользования, освобождены от обязанности заполнения декларации и уплаты налога на землю.

Сроки и порядок представления декларации

Годовой расчет по земельному налогу составляется по окончании налогового периода, которым признается календарный год. По итогам 2015 года граждане обязаны подать декларацию по земельному налогу для физического лица в течение одного месяца – до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Отчет должен подаваться в то подразделение ИФНС, к которому территориально относится используемый земельный участок. Физические лица, владеющие несколькими наделами, обязаны заполнять расчет по каждому из них.

Декларацию в налоговую инспекцию можно подать следующими способами:

  • персонально – физическим лицом или его представителем (по доверенности);
  • посредством отправки ценного письма с непременным оформлением описи вложения – при этом дата, отпечатанная на почтовом штемпеле, будет считаться днем отправки декларации;
  • путем заполнения формы отчета на официальном сайте налоговой службы региона (при наличии электронно-цифровой подписи) или через специализированную фирму, оказывающую подобные услуги.

При отправке бумажного варианта отчета необходимо один экземпляр представить в территориальное подразделение ФНС, а второй – оставить у себя в составе годовой отчетности по имущественным налогам.

Если декларация передавалась в налоговую инспекцию непосредственно самим землепользователем или его доверенным лицом, то на титульном листе должна быть проставлена отметка о приеме, заверенная подписью ответственного сотрудника ФНС и штампом. При отправке почтой к декларации прикладывается квитанция и опись вложения со штемпелем.

Подтверждением своевременного представления налогового отчета посредством телекоммуникационных сетей служит протокол о приеме декларации налоговой службой, сформированный в электронном виде.

Заполнение формы декларации по земельному налогу

В годовом расчете по земельному налогу заполнению подлежит:

Титульный (первый) лист

В этом разделе декларации перечисляются контактные и регистрационные данные землепользователя с обязательным указанием идентификационного номера (ИНН) и данных той налоговой инспекции, к которой относится земельный участок (КПП).

Личная информация (фамилия, имя и отчество) прописывается печатными буквами, с расположением каждой буквы в отдельной клеточке. В заполнении декларации по земельному налогу для физлиц допускается использование чернил черного или синего цветов.

Все выделенные поля расчета должны быть заполнены – в том числе обязательно указание телефона, по которому возможно связаться с налогоплательщиком. Если декларацию сдает уполномоченное лицо землепользователя, то в титульном листе прописывается наименование документа, который удостоверяет права третьего лица на представление отчетности.

Ошибки и описки при заполнении декларации не допускаются. Если налогоплательщик указал неверные сведения, то ему следует подать уточнение в виде корректировочной налоговой декларации. Вид отчета (первичный или корректировочный) указывается на титульном листе.

Раздел 1

Этот раздел содержит данные, на основании которых происходит начисление налога на лицевом счете налогоплательщика.

Каждый вид налогового сбора имеет кодировку по видам бюджетных доходов. Персональный код земельного налога (КБК) указывается в разделе 1 расчета. На основании этого кода федеральное казначейство учтет начисленный к уплате налогоплательщиком земельный налог.

Территориальный код ОКАТО, к которому относится земельный участок, в отношении которого заполняется декларация, указывается в строке 020 Раздела 1. В настоящее время классификатор ОКАТО заменен на код ОКТМО, который идентифицирует территориально-муниципальные образования России.

Для тех налогоплательщиков, которые обязаны выплачивать в течение года ежеквартальные авансовые платежи по налогу на землю, предусмотрено заполнение строк 023-027. Общая сумма земельного сбора по конкретному участку указывается в строке 021.

Если на сумма уплаченных на протяжении календарного года платежей превысит итоговую сумму, то в строке 040 Раздела 1 следует указать сумму переплаты, которая подлежит отражению на лицевом счете налогоплательщика.

Раздел 2

Во втором разделе производится расчет по налогу на землю по каждому имеющемуся участку. Помимо обязательных к заполнению кодов КБК и ОКАТО необходимо указать, к какой категории земель относится надел. Кроме этого, для идентификации земельного участка заполняется поле, в котором прописывается его кадастровый номер.

Обязанность землепользователя – самостоятельно исчислить сумму налога, правильно определив налоговую базу. Этот параметр складывается из суммы, в которую оценен земельный участок в кадастровом паспорте (кадастровая стоимость) за минусом имеющихся льгот.

Льготы по земельному налогу могут предоставляться в виде необлагаемой суммы или необлагаемой площади. Граждане, имеющие право на льготное налогообложение, обязаны передать в подразделение ФНС по месту нахождения земельного участка документы, являющиеся основанием для получения привилегий. После получения статуса «льготника» землепользователь указывает код налоговой льготы в Разделе 2 Декларации.

Если налогоплательщику принадлежит только часть земельного участка, то в налоговом расчете необходимо указать долю, которая находится в собственности у гражданина. Налоговая база по земельному налогу будет скорректирована в соответствии с размером доли, указанным в правоподтверждающих документах на участок.

После того, как заполнены поля с кадастровой стоимостью участка, имеющимися льготами и указанием доли, вычисляется налоговая база по земельному сбору (строка 130).

Ставка по земельному налогу устанавливается муниципальными органами власти в зависимости от категории земель. Конкретную процентную ставку налогообложения необходимо уточнить в земельном комитете или подразделении ФНС и указать в строке 140 Раздела 2.

Исчисление налога производится путем умножения данных строк 130 и 140.

Если землепользователь владеет участком неполный календарный год, то в его обязанности входит уплата налога только за те месяцы, в которые земля находилась в собственности у налогоплательщика. В строке 150 следует указать количество полных календарных месяцев, на протяжении которых земля находилась во владении у гражданина.

Аналогичное правило действует относительно предоставленных по налогу на землю льгот – в декларации указывается количество месяцев в году, когда налогоплательщик имел право на льготное налогообложение.

На практике нередко происходит изменение кадастровой стоимости земельных участков. Если такие перемены производились на протяжении отчетного календарного года, то исчисление земельного налога будет состоять из суммирования разных периодов с неизменной кадастровой стоимостью.

Общие правила по заполнению декларации по налогу на землю

Налоговая декларация по налогу на землю подлежит сквозной нумерации, номер каждого листа указывается в правом верхнем углу. При отправлении годового отчета в подразделение ФНС листы не сшиваются и не скрепляются степлером. Допускается использование канцелярских скрепок.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на землю? (Фото: bekeshev.kg)

Любые исправления и использование корректирующих средств могут стать основанием для возврата декларации и начислению штрафных санкций за несвоевременную сдачу отчета.

Если какой-либо параметр отчета не подлежит заполнению, то в соответствующем поле должен быть проставлен прочерк.

При внесении в декларацию исправлений сотрудником налогового органа обязательно наличие его подписи.

Проверка данных, указанных в декларации

Во избежание искажения данных, которые землепользователь указывает в отчетности по налогу на землю, фискальные органы проводят выборочные проверки правильности начисления обязательного платежа, верности использования льгот, наличия всех правоустанавливающих документов.

Заполнение всех полей в налоговой декларации должно производиться с максимальным вниманием. Кадастровая стоимость и применение понижающих коэффициентов должны быть подтверждены официальными документами.

Ошибки в расчете могут привести к преуменьшению налоговой базы и, соответственно, к неполной уплате положенного сбора в бюджет – а это чревато доначислением земельного налога с законодательно установленной неустойкой и применением штрафных санкций.